Mantenimento per parenti residenti in Italia

Se il contribuente sostiene spese per il mantenimento di una persona legalmente a suo carico o del suo coniuge, l'imposta sul reddito sarà ridotta su richiesta deducendo le spese fino a 8.004 euro per anno civile dall'importo lordo del reddito (articolo 33a) comma 1 frase 1 EStG).

L'articolo 33a capoverso 1 frase 6 capoverso 1 EStG prevede che per gli alimenti destinati a beneficiari non soggetti a obbligo fiscale illimitato le spese possono essere detratte solo nella misura in cui sono necessarie e adeguate alle circostanze del paese di residenza della persona assistita. Per i pagamenti verso l'Italia ciò non riduce l'importo massimo^.

Nel caso deciso dal Tribunale finanziario del Baden-Württemberg, il contribuente era legalmente obbligato a mantenere i suoi genitori. Questo obbligo si basa sulle norme locali (§ 33a, comma 1, frase 6, comma 2 EStG). Secondo l'articolo 1601 BGB i. V. Ai sensi dell'articolo 1589, frase 1 BGB, il contribuente era obbligato a sostenere i suoi genitori se non erano in grado di provvedere a se stessi (articolo 1602, frase 1 BGB).

La corte ha ritenuto che i genitori del contribuente avessero bisogno di alimenti nell'anno in questione. Durante l'anno del conflitto, non erano in grado di mantenersi da soli perché il basso reddito della madre derivante dal suo lavoro di pulizia (1.976 euro) e l'importo una tantum dell'assistenza sociale (150 euro) non erano sufficienti a coprire le loro necessità di vita. Entrambi i genitori hanno inoltre adempiuto al livello di impegno lavorativo per loro ragionevole e quindi il loro obbligo di lavorare non è stato violato.

La detrazione delle spese di mantenimento per i genitori che vivono all'estero può essere ignorata come onere eccezionale se il loro fabbisogno alimentare non è affidabile perché gli assegni alimentari dichiarati non sono sufficienti a coprire l'intero fabbisogno vitale dei genitori, che devono quindi ottenere altri redditi nascosti. Ciò eliminerebbe anche la credibilità dei certificati di mantenimento^{. Tuttavia, questa conclusione secondo cui i genitori non avrebbero potuto sopravvivere con il loro basso reddito e gli assegni alimentari provenienti dalla Germania nell'anno in questione non deve essere supportata da risultati pertinenti.}

Le persone in età lavorativa hanno un impegno generale a lavorare^{. Secondo il principio della responsabilità personale che si applica al sostegno proporzionale, un individuo deve generalmente utilizzare il proprio lavoro fino al raggiungimento dell’età pensionabile standard per soddisfare le proprie necessità. Tuttavia, se nonostante gli sforzi adeguati non si trovano opportunità di lavoro, la disoccupazione può giustificarne la necessità.}

In caso di beneficiari di alimenti all'estero deve essere fornita prova oggettiva dell'impegno lavorativo. Ciò può essere fatto con un certificato corrispondente dell'autorità straniera competente per il mercato del lavoro in questione^{. Dalle conferme rilasciate dal Centro per L'Impiego di Q in data 9 febbraio 2012 emerge che il padre e la madre erano a disposizione dell'agenzia per l'impiego nel 2011 e cercavano essi stessi regolarmente lavoro. La corte non condivide i dubbi dell'imputato sul fatto che tale testimonianza soddisfi i requisiti di prova oggettiva degli sforzi di reclutamento. La giurisprudenza del Bahrain Financial Harbour presuppone che tali sforzi di reclutamento possano essere dimostrati attraverso adeguate certificazioni da parte dell’autorità straniera responsabile del mercato del lavoro in questione..}

L’impegno richiesto per trovare un lavoro dipende generalmente dal tempo che il dipendente dedica al lavoro^{. Nell'ambito dell'obbligo di lavoro sono necessari solo sforzi ragionevoli per trovare un lavoro adeguato. Ciò presuppone anche che ci sarebbe stata una reale possibilità di occupazione se ci fossero stati sforzi sufficienti. In questo caso anche i genitori del contribuente, di 56 e 58 anni, e il padre, dopo la disoccupazione iniziata nel 1995 e che dura dal 2001, hanno così scarse prospettive di lavoro nel Sud Italia, che non possono tentare di guadagnare denaro. Potrebbe essere necessario assumere un giovane in cerca di lavoro altamente qualificato in un mercato del lavoro favorevole come questo in Germania.}

In caso di disoccupazione di lunga durata, l'impegno a lavorare può portare a un cambiamento di luogo di lavoro e ad una carriera ragionevole^{. Anche in questo caso, il cambiamento deve creare un’opportunità di business realistica. Soprattutto nel caso degli anziani, le lodevoli relazioni locali entrano in conflitto con l'impegno a cambiare sede. Nella legge sugli alimenti devono essere prese in considerazione anche circostanze come la vicinanza ai parenti, la possibilità di ricevere visite di familiari e le cure di medici di fiducia.. Per i genitori del contribuente, l'esame di queste circostanze dimostra anche che non hanno alcun obbligo di cercare lavoro altrove. Inoltre, il padre del contribuente chiedeva regolarmente lavoro al sindaco, nei cantieri e nei bar, e cercava quindi di trovare lavoro al di fuori del suo lavoro originario, dirigendo un'impresa di pulizie edili. La madre ha chiesto al datore di lavoro anche altre opportunità di lavoro.}

Secondo l'articolo 33a comma 1 frase 6 capoverso 2 EStG si deve tenere conto anche del concorso per gli alimenti secondo il diritto tedesco (articoli 1606 e 1608 BGB). Tuttavia, i quattro fratelli del contribuente non sono finanziariamente in grado di contribuire al mantenimento dei genitori. Il contribuente ha spiegato la situazione dei suoi due fratelli e delle sue due sorelle a Q, il loro lavoro come camerieri e casalinghe temporanei e la loro frequente disoccupazione. Tenendo conto delle circostanze locali, queste dichiarazioni sono credibili per la corte. Anche l'imputato non si è opposto a ciò. Date queste circostanze, il tribunale era convinto che i fratelli non potessero contribuire al mantenimento.

Secondo la giurisprudenza applicabile sul porto finanziario del Bahrein, le spese di mantenimento sono riconosciute ai sensi dell'articolo 1603 paragrafo 1 del codice civile tedesco (BGB) solo se hanno un rapporto adeguato con il reddito netto della persona che fornisce il servizio e questi ha ancora sufficienti risorse per soddisfare i propri bisogni di vita e quelli di sua moglie e dei suoi figli^{. Il cosiddetto limite del sacrificio ammonta all'1% per ogni 500 euro interi di reddito netto per gli assegni di mantenimento per persone non conviventi. Nel calcolo vengono detratti dal reddito i contributi assicurativi inevitabili e l’assegno fisso del dipendente, mentre vengono aggiunti i rimborsi fiscali e gli assegni familiari. Si può utilizzare al massimo il 50% dell'importo risultante (qui 27.470 euro), ma coniugi e figli riducono questo massimo di un ulteriore 5% ciascuno.. I pagamenti del contribuente rimangono al di sotto della soglia di sacrificio rilevante di 10.988 euro.}

La somma degli importi massimi degli alimenti da prendere in considerazione ai sensi dell'articolo 33a capoverso 1 frase 1 e 2 EStG è ridotta ai sensi dell'articolo 33a capoverso 1 frase 5 EStG dell'importo di cui il reddito e il salario dell'avente diritto superano l'importo di 624 euro. I redditi dei genitori sposati dei contribuenti devono essere sommati e poi dimezzati^{. La madre del contribuente percepiva nell'anno in questione un reddito di 1.976 euro come donna delle pulizie. Da questa va detratta l'indennità di lavoro dipendente di 1.000 euroQuindi il reddito di ciascun coniuge è di 488 euro. Inoltre, occorre tenere conto dell'importo una tantum dell'aiuto sociale di 150 euro, poiché era destinato a coprire le spese di soggiorno.. Ciascun genitore ha quindi diritto a redditi e benefici pari a soli 563 euro, per cui, detratto l'importo esente di 624 euro ciascuno, non rimane alcun saldo che possa ridurre l'importo massimo.}

Ai sensi dell'articolo 33a, paragrafo 3, prima frase dell'EStG, l'importo massimo complessivo di 16.008 euro che sarà applicato per detrarre gli alimenti deve essere ridotto proporzionalmente se e nella misura in cui sono soddisfatti i requisiti dei paragrafi 1 e 2 dell'EStG § 33 EStG si applica mensilmente. Lo stesso contribuente ha effettuato un pagamento di 200 euro in aprile, e in precedenza aveva versato un assegno di mantenimento di 1.500 euro nel dicembre 2010. Anche se questi assegni alimentari e quelli descritti dal testimone ma non identificati vengono ignorati e vengono presi gli assegni alimentari di agosto L'importo massimo che sarà ridotto dal 7/12 a 6.670 € si aggiungerà all'assegno alimentare richiesto di 6.000 €.

Tribunale finanziario del Baden-Württemberg, sentenza del 21 luglio 2015 – 8 K 3609/13